Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp là một hành vi vi phạm pháp luật. Không chỉ gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước mà còn ảnh quản lý thuế. Hành vi này không chỉ bị xử phạt hành chính mà còn có thể bị truy cứu hình sự. Chi tiết về vấn đề này sẽ được trình bày dưới đây.
Mục Lục
Biểu hiện của hành vi khai sai dấn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
Khai sai thuế dẫn đến thiếu số thiếu phải nộp biểu hiện qua hành vi:
- Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ.
- Hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập tờ khai giao dịch liên kết nhưng cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền khi thanh tra, kiểm tra kết luận số liệu thanh tra, kiểm tra khác với số liệu đã khai của người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc về bên bán hàng.
Cơ sở pháp lý: khoản 1 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019.
Mức xử phạt đối với hành vi khai sai thuế dấn đến thiếu tiền thuế phải nộp
Hành vi khai sai thuế có thể bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cụ thể Điều 16 quy định cử phạt về vấn đề này.
Mức phạt chính
Mức xử phạt là 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định. Áp dụng cho hành vi cụ thể sau:
- Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế;
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
Biện pháp khắc phục hậu quả
Chủ thể vi phạm có thể bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:
- Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước;
- Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều này nhưng người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định;
- Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có).
>> Xem thêm: Cách xử lí khi doanh nghiệp bị cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính
Các tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt hành chính lĩnh vực thuế
Tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt hành chính về thuế áp dụng theo luật xử phạt hành chính. Điều này được căn cứ Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Căn cứ Điều 9 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012, tình tiết giảm nhẹ này bao gồm:
- Có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu quả của vi phạm. Hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;
- Tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi. Tích cực giúp đỡ cơ quan chức năng phát hiện vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính;
>> Xem thêm: Trách nhiệm nộp thiếu thuế do khai báo sai về người phụ thuộc
Tư vấn trách nhiệm pháp lý khi vi phạm pháp luật về thuế
Luật sư chuyên lĩnh vực thuế sẽ cung cấp dịch vụ pháp lý:
- Tư vấn quy định về thuế, quản lý thuế.
- Tư vấn nghĩa vụ của cá nhân, doanh nghiệp trong hoạt động thuế.
- Tư vấn các hành vi được xem là vi phạm nghĩa vụ thuế.
- Tư vấn xác định mức phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Cung cấp các dịch vụ pháp lý liên quan lĩnh vực thuế.
Tùy vào hành vi cụ thể mà chủ thể khai thuế sẽ bị xử phạt khác nhau. Trên đây, Chuyên tư vấn luật đã trình bày chi tiết vấn đề này. Nếu còn vướng mắc, quý khách hãy liên hệ 1900636387. Luật sư chuyên môn sẽ hỗ trợ pháp lý tối ưu cho quý khách.
