Luật Doanh Nghiệp

Các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp

Các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp bao gồm những gì? Pháp luật về thuế hiện hành đã có quy định cụ thể đối với việc thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp. Sau đây Chuyên tư vấn luật sẽ giúp Quý khách hàng hiểu rõ hơn về các loại thuế phải nộp khi thực hiện M&A.

các loại thế khi thực hiện m&a thông qua mua tài sản doanh nghiệp

Các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp

Chủ thể chịu thuế

Bên chuyển nhượng

Doanh nghiệp

Theo quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, trong trường hợp bên chuyển nhượng là doanh nghiệp, mức thuế suất áp dụng là 20% thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập tính thuế trong các trường hợp khác nhau là khác nhau. Cụ thể:

  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tại trường hợp bên dưới) được xác định bằng (=)  tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn góp được chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng. Nếu doanh nghiệp chuyển nhượng vốn nhưng không nhận tiền mặt mà nhận bằng tài sản, lợi ích hoặc các vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ,…) có phát sinh thu nhập thì vẫn phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán trừ (-) giá mua của chứng khoán được chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp doanh nghiệp sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản hoặc lợi ích vật chất khác có phát sinh thu nhập thì vẫn phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (trừ bất động sản) bằng (=) số tiền thu được từ chuyển nhượng tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản ghi trên số sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản;
  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng (=) doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá vốn của bất động sản và các chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Cá nhân, cổ đông của doanh nghiệp

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân:

  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: mức thuế suất là 20% thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn góp được xác định bằng (=) giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
  • Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần và mức thuế suất là 0,1% thu nhập từ chuyển nhượng cho mỗi giao dịch.

Bên nhận chuyển nhượng

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật Thuế giá trị gia tăng:

  • Bên nhận chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ tài sản như nhà xưởng, máy móc thì mức thuế suất là 10%;
  • Trường hợp doanh nghiệp nhận chuyển nhượng vốn góp, cổ phần, chứng khoán được giao dịch trên thị trường chứng khoán thì các giao dịch này được xếp vào giao dịch tài chính và thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT;
  • Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại hoặc dịch vụ tài chính, ngân hàng khi nhận chuyển nhượng toàn bộ mảng kinh doanh nào đó (ví dụ ngân hàng chuyển nhượng khối bán lẻ, doanh nghiệp thương mại chuyển nhượng chuỗi cửa hàng), thì việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT phức tạp hơn;

Tài sản nào chịu thuế?

tài sản nào chịu thuế

Tài sản nào chịu thuế

  • Tài sản vô hình như bí quyết kinh doanh, thông tin dữ liệu khách hàng, bằng sáng chế phát minh, bí mật kinh doanh, quyền sử dụng đất,…
  • Tài sản hữu hình như toàn bộ cơ sở sản xuất, kinh doanh,máy móc thiết bị,dây chuyền sản xuất,…

Nghĩa vụ thuế khi thực hiện M&A

Thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định về thuế thu nhập cá nhân, thì bất động sản chuyển nhượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế 2% trị giá bất động sản.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

  • Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn, thì các giao dịch của doanh nghiệp về chuyển nhượng tài sản, vốn, chứng khoán đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất phổ thông là 20%.
  • Đối với các trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp thì cần tách riêng trị giá bất động sản để áp thuế theo quy định, không được quyền bù trừ giữa lãi của hoạt động bất động sản với khoản lỗ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Thuế giá trị gia tăng

Luật thuế GTGT hiện hành quy định, doanh nghiệp chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ tài sản như nhà xưởng, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất thì nộp thuế GTGT theo mức thuế suất chung 10%.

Thủ tục khai và nộp thuế

thủ tục khai và nộp thuế

Thủ tục khai và nộp thuế

  • Hồ sơ khai thuế gồm các giấy tờ sau:
    • Tờ khai đăng ký thực hiện hình thức kế toán và sử dụng hóa đơn
    • Bảng đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định
    • Quyết định bổ nhiệm kế toán
    • Quyết định bổ nhiệm giám đốc
    • Tờ khai lệ phí môn bài (tùy quận)
    • Phiếu đăng ký thông tin doanh nghiệp (tùy quận)
    • Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy tờ chứng thực của đại diện pháp luật (photo hoặc sao y – tuỳ quận)
    • Giấy uỷ quyền (trường hợp uỷ quyền cho cá nhân nộp hồ sơ)
  • Thủ tục khi nộp hồ sơ khai

Trước khi nộp hồ sơ trên đến chi cục thuế quận, doanh nghiệp cần hoàn tất các thủ tục sau:

Treo bảng hiệu tại trụ sở công ty: Bảng hiệu phải thể hiện đầy đủ các thông tin như tên công ty, mã số thuế công ty, địa chỉ trụ sở chính. Người quản lý thuế sẽ đến trụ sở để kiểm tra tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và bảng hiệu đã treo đầy đủ hay chưa.

Mua chữ ký số (chứng thư số/token): Bắt buộc. Chữ ký số này để nộp tờ khai lệ phí môn bài trên trang web của tổng cục thuế.

Mở tài khoản ngân hàng công ty, nộp tiền vào tài khoản. Sau đó dùng chữ ký số trích tiền trong tài khoản để nộp tiền lệ phí môn bài vào kho bạc nhà nước.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi về các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp. Nếu quý khách hàng có bất cứ thắc mắc nào vui lòng liên hệ ngay TƯ VẤN LUẬT DOANH NGHIỆP qua HOTLINE: 1900.63.63.87 để được tư vấn chi tiết. Xin cảm ơn.

*Lưu ý: Nội dung tư vấn trên đây chỉ mang tính tham khảo. Tùy từng thời điểm và đối tượng khác nhau mà nội dung tư vấn trên có thể sẽ không còn phù hợp. Mọi thắc mắc, góp ý xin vui lòng liên hệ về email: chuyentuvanluat@gmail.com.

4.8 (12 bình chọn)

Bài viết được thực hiện bởi Thạc Sĩ Luật Sư Võ Mộng Thu

Chức vụ: Luật Sư Thành Viên

Lĩnh vực tư vấn: Lao Động, Hành Chính, Hôn Nhân Gia Đình, Dân Sự

Trình độ đào tạo: Thạc sỹ Luật, MBA

Số năm kinh nghiệm thực tế: 09 năm

Tổng số bài viết: 622 bài viết