Các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp bao gồm những gì? Pháp luật về thuế hiện hành đã có quy định cụ thể đối với việc thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp. Sau đây Chuyên tư vấn luật sẽ giúp Quý khách hàng hiểu rõ hơn về các loại thuế phải nộp khi thực hiện M&A.

Các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp

Chủ thể chịu thuế

Bên chuyển nhượng

Doanh nghiệp

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 10%: cho việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ tài sản như nhà xưởng, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất
• Thuế TNDN 20%: các giao dịch của doanh nghiệp về chuyển nhượng tài sản, vốn, chứng khoán đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Căn cứ: Điều 8 Luật GTGT năm 2016 và Điều 7 Luật Thuế TNDN

Cá nhân, cổ đông của doanh nghiệp

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân:

• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: mức thuế suất là 20% thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn góp được xác định bằng (=) giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần và mức thuế suất là 0,1% thu nhập từ chuyển nhượng cho mỗi giao dịch.

Bên nhận chuyển nhượng

• Bên nhận chuyển nhượng không có nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng nữa, mà chỉ có nghĩa vụ nộp các loại lệ phí liên quan đến thủ tục đăng ký quyền sở hữu tài sản đối với những tài sản mà pháp luật quy định phải đăng ký quyền sở hữu;
• Tuy nhiên, các bên có thể thỏa thuận rằng bên mua có nghĩa vụ đóng thuế trong trường hợp bên bán thu giá chuyển nhượng chưa bao gồm các loại thuế thuộc nghĩa vụ bên bán.

Tài sản nào chịu thuế?

Tài sản nào chịu thuế

• Tài sản vô hình như bí quyết kinh doanh, thông tin dữ liệu khách hàng, bằng sáng chế phát minh, bí mật kinh doanh, quyền sử dụng đất,…
• Tài sản hữu hình như toàn bộ cơ sở sản xuất, kinh doanh,máy móc thiết bị,dây chuyền sản xuất,…

Nghĩa vụ thuế khi thực hiện M&A

Thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định về thuế thu nhập cá nhân, thì bất động sản chuyển nhượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế 2% trị giá bất động sản.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn, thì các giao dịch của doanh nghiệp về chuyển nhượng tài sản, vốn, chứng khoán đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất phổ thông là 20%.
• Đối với các trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp thì cần tách riêng trị giá bất động sản để áp thuế theo quy định, không được quyền bù trừ giữa lãi của hoạt động bất động sản với khoản lỗ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Thuế giá trị gia tăng

Luật thuế GTGT hiện hành quy định, doanh nghiệp chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ tài sản như nhà xưởng, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất thì nộp thuế GTGT theo mức thuế suất chung 10%.

Thủ tục khai và nộp thuế

Thủ tục khai và nộp thuế

• Hồ sơ khai thuế gồm các giấy tờ sau:
  • Tờ khai đăng ký thực hiện hình thức kế toán và sử dụng hóa đơn
  • Bảng đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định
  • Quyết định bổ nhiệm kế toán
  • Quyết định bổ nhiệm giám đốc
  • Tờ khai lệ phí môn bài (tùy quận)
  • Phiếu đăng ký thông tin doanh nghiệp (tùy quận)
  • Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy tờ chứng thực của đại diện pháp luật (photo hoặc sao y – tuỳ quận)
  • Giấy uỷ quyền (trường hợp uỷ quyền cho cá nhân nộp hồ sơ)
• Thủ tục khi nộp hồ sơ khai

Trước khi nộp hồ sơ trên đến chi cục thuế quận, doanh nghiệp cần hoàn tất các thủ tục sau:

Treo bảng hiệu tại trụ sở công ty: Bảng hiệu phải thể hiện đầy đủ các thông tin như tên công ty, mã số thuế công ty, địa chỉ trụ sở chính. Người quản lý thuế sẽ đến trụ sở để kiểm tra tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và bảng hiệu đã treo đầy đủ hay chưa.

Mua chữ ký số (chứng thư số/token): Bắt buộc. Chữ ký số này để nộp tờ khai lệ phí môn bài trên trang web của tổng cục thuế.

Mở tài khoản ngân hàng công ty, nộp tiền vào tài khoản. Sau đó dùng chữ ký số trích tiền trong tài khoản để nộp tiền lệ phí môn bài vào kho bạc nhà nước.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi về các loại thuế khi thực hiện M&A thông qua mua tài sản doanh nghiệp. Nếu quý khách hàng có bất cứ thắc mắc nào vui lòng liên hệ ngay TƯ VẤN LUẬT DOANH NGHIỆP qua HOTLINE: 1900.63.63.87 để được tư vấn chi tiết. Xin cảm ơn.

*Lưu ý: Nội dung tư vấn trên đây chỉ mang tính tham khảo. Tùy từng thời điểm và đối tượng khác nhau mà nội dung tư vấn trên có thể sẽ không còn phù hợp. Mọi thắc mắc, góp ý xin vui lòng liên hệ về email: chuyentuvanluat@gmail.com.